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これまで、同じひとり親であっても、離婚・死別であれば寡婦(夫)控除が適用されるのに対し、未婚の場合は適用されず、婚姻歴の有無によって控除の適用が異なっていました。また、男性のひとり親と女性のひとり親で寡婦(夫)控除の額が違うなど、男女の間でも扱いが異なっていました。
そこで、全てのひとり親家庭に対して公平な税制を実現する観点から、「婚姻歴の有無による不公平」と「男性のひとり親と女性のひとり親の間の不公平」を同時に解消するために、次のように寡婦(寡夫)控除が改正されます。
・婚姻歴や性別にかかわらず、未婚のひとり親が生計を一にする子(総所得金額などが48万円以下)を有し、かつ未婚のひとり親の合計所得金額が500万円以下である場合には、「ひとり親控除」が適用されます。
・上記以外の寡婦については、引き続き寡婦控除として、控除を適用することとし、子以外の扶養親族を持つ寡婦についても、男性の寡夫と同様の所得制限(合計所得金額500万円以下)が設けられます。
※ただし、ひとり親控除、寡婦控除のいずれについても、住民票の続柄に「夫(未届)」「妻(未届)」の記載(事実婚)がある者は対象外とします。
納 | 配偶関係 | 死別 | 離婚 | 未婚のひとり親 | |||||
合計所得金額 | 500万円以下 | 500万円超 | 500万円以下 | 500万円超 | 500万円以下 | ||||
扶 養 親 族 | 有 | 子 | 所 得 控 除 金 額 | ひとり親控除 | |||||
30万円 | - | 30万円 | - | 30万円 | |||||
子以外 | 寡婦控除 | ||||||||
26万円 | - | 26万円 | - | - | |||||
無 | 26万円 | - | - | - | - |
納 | 配偶関係 | 死別 | 離婚 | |||||
合計所得金額 | 500万円以下 | 500万円超 | 500万円以下 | 500万円超 | ||||
扶 養 親 族 | 有 | 子 | 所 得 控 除 金 額 | 特別寡婦 30万円 | 26万円 | 特別寡婦 30万円 | 26万円 | |
子以外 | 26万円 | 26万円 | 26万円 | 26万円 | ||||
無 | 26万円 | - | - | - |
納 | 配偶関係 | 死別 | 離婚 | 未婚のひとり親 | |||||
合計所得金額 | 500万円以下 | 500万円超 | 500万円以下 | 500万円超 | 500万円以下 | ||||
扶 養 親 族 | 有 | 子 | 所 得 控 除 金 額 | ひとり親控除 | |||||
30万円 | - | 30万円 | - | 30万円 | |||||
子以外 | 寡婦控除 | ||||||||
- | - | - | - | - | |||||
無 | - | - | - | - | - |
寡夫控除は廃止され、寡夫に対する控除は、ひとり親控除とされます。
納 | 配偶関係 | 死別 | 離婚 | |||||
合計所得金額 | 500万円以下 | 500万円超 | 500万円以下 | 500万円超 | ||||
扶 養 親 族 | 有 | 子 | 所 得 控 除 金 額 | 26万円 | - | 26万円 | - | |
子以外 | - | - | - | - | ||||
無 | - | - | - | - |